上海專業(yè)的刑事律師:兩票制下醫(yī)藥行業(yè)專用發(fā)票犯罪探討
2017年，C 市稅務(wù)稽查局會同公安局成功查處了該省一家醫(yī)藥集團有限公司虛開增值稅專用發(fā)票的案件。經(jīng)核實，該公司通過虛假采購中藥材和虛假加工傭金業(yè)務(wù)，從44家公司獲得4525張?zhí)摷僭鲋刀惏l(fā)票，共計扣除稅款4、45億元和5844、66萬元。上海刑事律師為您講解一下有關(guān)的情況。
該省一家制藥集團有限公司以公司對公司賬戶支付貨款和個人銀行賬戶退款的形式，向75家下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票4518張，涉及金額4、26億美元，稅額7240、84萬美元。目前，該案已經(jīng)作出終審判決，主犯陳華等五人已被判刑。
近年來，醫(yī)藥企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案件發(fā)生率較高。國家稅務(wù)總局和其他地方每年公布的虛開發(fā)票的重大案件，幾乎都涉及制藥企業(yè)，制藥企業(yè)往往記錄大量的發(fā)票，如咨詢費、會議費、廣告費等，銷售費用暴漲。此外，雙票制全面實施，制藥企業(yè)基準價格有所上調(diào)，有的上調(diào)，傭金制度、銷售收入、費用大幅增加，比例嚴重失衡。在兩票制下，結(jié)合三階段黃金稅制，制藥企業(yè)已成為稅務(wù)稽查的重點。
一、醫(yī)藥行業(yè)“兩票制”改革
2016年，針對藥品的流通經(jīng)濟領(lǐng)域，國家發(fā)展出臺了“兩票制”等一系列相關(guān)政策管理措施。
據(jù)了解，2016年12月26日，國務(wù)院醫(yī)療改革辦公室、國家衛(wèi)生和計劃生育委員會、國家食品藥品監(jiān)督管理局、國家發(fā)展和改革委員會、人民中華民國工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局、國家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于在公立醫(yī)療機構(gòu)藥品采購中實行“兩票制”(試行)的意見》(以下簡稱“兩票制”) ,藥品從生產(chǎn)流通到臨床使用，只能開具兩張發(fā)票，即生產(chǎn)企業(yè)向流通企業(yè)開具一張發(fā)票，流通企業(yè)向醫(yī)療機構(gòu)開具另一張發(fā)票。這在客觀上壓縮了藥品的流通和成本，在一定程度上緩解了以往層層混亂的價格上漲。
“兩票制”與過去的“多票制”不同，主要是制藥公司和制藥公司之間反復(fù)轉(zhuǎn)售和傳遞門票。藥品流通多票制下，藥廠經(jīng)過“層層剝削”，導致其最終價格居高不下。為了解決這一問題，多票制改為“兩票制”，以消除中間體的“剝削”，降低藥品價格。
但是，實行“兩票制”后，藥品價格并沒有明顯下降，許多產(chǎn)品甚至沒有降價。苗保英認為，虛開增值稅發(fā)票是制藥企業(yè)對“兩票制”采取的對策。在原有的多票制中，如果沒有代理鏈接，制藥公司很難銷售自己的產(chǎn)品，但這些營銷成本不能反映在賬面上，因此制藥公司只能偽造增值稅發(fā)票來掩蓋真相。制藥企業(yè)還是已經(jīng)成為虛假增值稅發(fā)票的重災(zāi)區(qū)。
二、兩票制改革對醫(yī)藥行業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的影響分析
國家在醫(yī)藥企業(yè)行業(yè)發(fā)展實施了“兩票制”改革，其主要的目的就是在于能有效方法減少我國藥品從藥廠到醫(yī)院的流通管理環(huán)節(jié)，降低生產(chǎn)藥品進行成本。兩票制的執(zhí)行，意味著在過往流通經(jīng)濟領(lǐng)域中代理商、經(jīng)銷商、配送商的角色將被壓縮成一個。在整個市場流通加工環(huán)節(jié)的壓縮教學過程中，多票、過票、掛靠、避稅問題行為將大大可以減少，利潤更為透明。
然而，根據(jù)2019年的國家稅務(wù)總局，目前醫(yī)藥行業(yè)虛開增值稅發(fā)票的現(xiàn)象仍相當嚴重。究其原因，在于現(xiàn)有的藥品定價模式和利益分配模式。
在現(xiàn)有模式下，醫(yī)院仍按中標價結(jié)算貨款收取發(fā)票。在藥品定價方面，現(xiàn)行體制下，藥品由國家統(tǒng)一定價，但在定價過程中，會征求相關(guān)藥品生產(chǎn)企業(yè)、代理商和專家的意見。在這個過程中，銷售代理商會想方設(shè)法抬高藥品定價，體現(xiàn)在發(fā)票上的“高開”，從而實現(xiàn)營銷費用(包括回扣、返點等。)和銷售過程中的利潤加到藥價里。
因此，上海刑事律師認為，實施兩票制改革，使藥品銷售環(huán)節(jié)的銷售成本(包括回扣、回扣等)不能像過去那樣通過多重計費消化和利益分配。不可扣除的間接費用增加了大多數(shù)制藥公司的稅收風險，因此，為了保持利潤率不受影響，許多制藥公司會選擇冒險采取其他形式的過度收費。可以說，只有從根本上改變藥品定價政策和利益分配，才有可能減少虛假開放的頻率。
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